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   2020年12月，教育部正式公布第八屆“高等學(xué)校科學(xué)研究優(yōu)秀成果獎(jiǎng)(人文社會(huì)科學(xué))”的獲獎(jiǎng)名單，我院李留闖教授、齊保壘教授、田高良教授研究成果“The Contagion Effect of Low-Quality Audits at the Level of Individual Auditors”獲第八屆高等學(xué)校科學(xué)研究優(yōu)秀成果獎(jiǎng)（人文社會(huì)科學(xué)）二等獎(jiǎng)。

李留闖教授                   齊保壘教授                 田高良教授

【成果簡介】

一、主要內(nèi)容

簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人特征是否影響、如何影響審計(jì)質(zhì)量，仍缺乏理論解釋和實(shí)證證據(jù)。學(xué)術(shù)界和實(shí)務(wù)界對(duì)該問題的研究都迫切需要。我國財(cái)政部要求負(fù)責(zé)審計(jì)和復(fù)核的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告上簽字，并且中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)披露所有注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人特征信息。本文利用這些數(shù)據(jù)，從不同視角研究了簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量的影響。

二、觀點(diǎn)和方法創(chuàng)新

論文認(rèn)為，盡管審計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制體系等規(guī)范能約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為，但在審計(jì)實(shí)踐中需要大量的職業(yè)判斷；不同的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在知識(shí)結(jié)構(gòu)、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、風(fēng)險(xiǎn)偏好等方面存在差異，這些差異一方面能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的決策方式，另一方面也導(dǎo)致他們對(duì)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范有著不同的理解，形成自己的決策風(fēng)格。本文發(fā)現(xiàn)，審計(jì)失敗會(huì)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師層面?zhèn)魅?，這種傳染效用在女性審計(jì)師、高學(xué)歷審計(jì)師、經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)師中表現(xiàn)更弱。

三、學(xué)術(shù)影響或社會(huì)效益

在理論方面，本文發(fā)現(xiàn)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)行為并不是完全受限于會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者分所。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)揮自己的主觀能動(dòng)性。簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于如何運(yùn)用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則有自己獨(dú)特的理解，從而對(duì)客戶財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量施加影響。

在實(shí)踐方面，研究結(jié)論建議應(yīng)該允許簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師有自己的審計(jì)風(fēng)格，并引導(dǎo)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中形成積極正面的審計(jì)風(fēng)格，從而為客戶提供更高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)。另外，對(duì)簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)行為的研究有助于把中國審計(jì)實(shí)踐推向世界其他國家（美國從2017年1月31日開始強(qiáng)制要求審計(jì)合伙人在審計(jì)報(bào)告上簽字）。